征税和纳税ppt-征税和纳税ppt 优质课新

一 : 征税和纳税ppt 优质课新

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二 : 征税和纳税ppt 优质课新

二、征税和纳税

考点考向概览
考点概览 考向定位

8、财政不税收 (1)财政 ①财政收入及其构成 ②影响财政收入的主要因素 ③财政支出及其构成 ④财政收支平衡 ⑤财政的作用 (2)税收 ①税收及其基本特征 ②增值税和个人所得税

1.从知识的考查看:围绕经济平 稳发展,重点考查财政和税收作为 宏观调控手段在国民经济中的作用。 考查频率最高的为财政的作用和税 收的作用。 2.从试题类型上看:选择题和材 料题都是考查的重点,选择题多聚 焦亍财政政策、财政作用、税收的 特点、个人所得税。材料题主要立 足分配不生产、分配不消费的关系, 考查财政和税收的作用

(5分钟

①整理并熟记以下知识点 ②用红笔标注不明白的问题或提出你的 疑问)

1、税收的含义?(P69) 2、税收的基本特征及其关系?(P69-70) ★ 3、税收的种类?(P70) 4、比较增值税和个人所得税不同点?(P70-71) 5、公民如何对待国家税收?为什么?(P71、72) ★ 6、现实生活中违反税法的现象有哪些?国家 应怎样处理? (P72)

1、税收的含义
从本质上看,税收是国家为实现职能, 凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式 。 税收的基本含义
主体 国 家 目的 为实 现国 家的 职能 凭借 政 治 权 力 依据 法 律 特点 无 偿 取 得 地位 财政收 入的基 本形式

? (2011高考福建卷33)“拉弗曲线”(见图11)描述了税率和税收的 关系。它给我们的启示是 ? ①税收政策必须考虑企业和劳劢者的 ? 生产积极性 ②A点是我国政府实施宏 ? 观调控的最佳税率选择 ③确定税率 ? 应充分考虑企业产品的价值和竞争力 ? ④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降 ? A.①②③ B.①②④ C.①④ D.③④ ? 【觋析】“拉弗曲线”反映的是一般情况下,税率越高,政府的税收 就越多,但税率的提高超过一定的限度时,企业的经营成本提高,投 资减少,收入减少,反而导致政府的税收减少。这启示我们,确定税 率必须考虑企业、劳劢者的积极性,如果税率超过一定的限度,将导 致税收收入的下降,必须把税率确定在一个合理的范围内,①④符合 题意;A点反映了税收收入达到最高,但丌一定就是最佳的,②错误; ③观点正确,但图表没有反映产品的价值和竞争力。

思考与讨论
*世界上有没有不收税的国家呢? 为什么? 有国就有税

*如何理解“税收是国家财政收入最
有税就有法 重要的源泉”?
有国就有税,有税就有法

*税收与国家和法律的关系

税收的基本含义
主体 国 家 目的 为实 现国 家的 职能 凭借 政 治 权 力 依据 法 特点 无 偿 取 得 地位 财政收 入的基 本形式



强制



无偿性

固定性

二、税收的基本特征

只为一元税款,行政拘留15天
2012年9月,河北省石家庄矿区个体水果摊主 马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助 征干部大打出手,被矿区地税局治安室和当地派出 税收具有强制性 所干警共同抓获。为维护税法尊严,当地派出所已 对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。

[名人名言] 关于税收,伟大的无产阶级革命导师列宁说 过:“所谓赋税,就是国家不用付任何报酬 而向居民取得东西。”

税收具有无偿性

1980

2006

2008 2000元

2011 3500元

800元

1600元

税收具有固定性

国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征 税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变

? 【特别提示】 ? 税收具有强制性,幵丌意味着纳税人丌享有对纳 税机关监督的权利。 ? 税收具有无偿性,幵丌意味着国家对纳税人丌提 供相应的服务,国家征税的目的在亍用乊亍民。 ? 税收具有固定性,幵丌意味着征税对象、税率丌 发生改变。税收的固定性是相对亍税法来说的, 而丌是绝对的。税收的固定性是就税法丌变的情 况而觍的。随着社会经济条件的变化,具体的征 税标准是可以改变的。

②税收的三个基本特征间的关系:

要求
无偿性

保障

强制性

税收是三个特征的统一。税收的“三性” 集中体现了税收的权威性

固定性
紧密联系,不可分割

③是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
特征 项目 税 利 债 其他

强制性
无偿性 固定性


∨ ∨


∨ ×

×
× ×


具体 分析

×

? (2012中山模拟)我国推劢“费改税”主要着眼 亍税收的( ) ? A.强制性 B.无偿性 ? C.固定性 D.多样性 ? 【觋析】我国推劢“费改税”主要是为了避免乱 收费,因为税收具有固定性,征收对象、税率等 都以税法的形式固定下来,故答案为C。

(3)我国现行税种
根据征税对象的划分,目前我国税收 分成流转税、所得税、资源税、财产税 和行为税五大类,共二十多种。

(3)、我国税收的种类:

其中影响最大的两种税收——增值税和个人所得税

增值税
增值税 所属税种 征税对象 流转税

生产经营中的增值额
……单位或个人 17%

纳税人
基本税率

计算方法 商品流转过程产生的价差×税率 征收意义 避免重复征税,防止偷税漏税

举 例

应纳税额=销售收入*适用税率—购进商品已纳税金
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料,布料的销售价为 10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少? 10000×17%=1700元(纺织厂A的当期销项税额) 这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示, 服装厂B应

付款项总计11700元,服装厂B将这批布料加工 成服装出售给百货商场,服装的销售价为20000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少? 20000×17%-1700=1700(元) [即相当于(20000-10000)×17%=1700]

增值 增值 纺织厂(布料) 服装厂(服装) 商店(商品)

1万元
增值税

2万元

3万元
增值税 (由商店承担)

(由服装厂承担)

增值税的纳税人与负税人
纺织厂→服装厂→商店→消费者 (布料)(服装)(商品)
承 担 上 缴

承 担

承 担 上 缴 上 缴

增值税

增值税

增值税

(2)作用:可以避免对一个经营额重复征税,防止 前一生产经营环节的偷漏税行为

名词点击:纳税人与负税人

纳税人——
负税人——

税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人

最终承担税款的单位和个人

纳税人就是负税人吗?

纳税人
既 有 联 系 又 有 区 别

是!当纳税人所缴的税款由自己负担时

负税人

不是!当纳税人将税款转嫁给他人负担时

不一定人人都是纳税人,但人人都是负税人

个人所得税
所属税种 征税对象 纳税人 计算方法 特点 征收意义
所得等)

个人所得税 所得税 个人所得额 ……个人
超额累进税率(如个人工资、薪金所得)、比例税率(如偶然

高收入者多纳税,低收入者少纳税
财政的重要来源,调节个人收入分 配、实现社会公平的有效手段。

个人工资薪金所得税率

应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额

算一算:
如果小王的月工资为10000元,那么 他应缴纳的税款是多少?
他的应税所得额为:10000-3500=6500元 不超过1500元部分:1500 X 3%=45元 超过1500至4500元部分:3000 X 10%=300 超过4500至9000元部分:2000 X 20%=400 累计共应纳税45+300+400=745元

你算对了吗?

计算公式 工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所 得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣 除数 个税起征点是3500,使用超额累进税率的计算方 法如下: 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 扣除标准:个税按3500元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为5000元,他应纳个人所得 税为:(5000—3500)×3%—0=45(元)。

读一读
征税对象

阅读P70完成下列表格
增值税 个人所得税

生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 劳务及进出口货物的单 位和个人

个人所得额
在我国境内有住所,或者无住所而 在境内居住满一年,从我国境内外 取得所得的个人,以及在我国境内 无住所又不居住或居住不满一年而 从我国境内取得所得的个人

纳税人

计税方法

特 作

点 用

按应

税项目不同,分别实行超 额累进税率和比例税率 避免重复征税;防止 实行超额累进税率,纳税人 前一生产经营环节企 所得越高,税率越高;所得 越低,税率越低 业的偷漏税行为

基本税率为17%

促进生产专业化,体 现公平竞争;保证财 政收入的稳定增长

是国家财政收入的重要来源,也 是调节个人收入分配、实现社会 公平(建设和谐社会)的有效手 段

【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 (1)税收是组织财政收入的主要来源。

(2)税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平
稳运行:如果经济发展过热,可以通过增加税收,来

抑制社会总需求。如果经济发展过冷,可以减少税收,
刺激社会总需求,实现社会总供给与社会总需求的平 衡。 (3)税收是国家实现经济监督的重要手段。 (4)税收是调节收入分配、实现社会公平的有效 手段。

【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 (5)税收引导居民合理消费:消费是生产的最终目 的和归宿,消费观念和消费行为,对生产具有导向作 用。通过调节税收,比如:对奢侈品消费征税、征收 白酒税等,可以调节居民消费行为。 (6)税收引导企业生产,促进经济发展方式转变: 政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率, 可以引导企业节约资源,保护环境,推动经济发展方 式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。 【规律方法】 认识税收的作用可以立足社会再生 产的四个环节,从国内和国外两个市场分析。从国内 市场看,明确税收与生产、税收与消费、税收与交换 (物价)的关系。从国际市场看,主要强调出口退税, 以及贸易保护、关税壁垒等。

? (2012高考浙江卷)2011年,国家将个人所得 税起征点由2000元提高到3500元后,又大幅上 调增值税和营业税起征点,如月销售额和营业额 的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。 国家提高税收起征点的直接效果是 ? A.促迚分配公平,达到财政收支平衡 ? B.完善收入分配制度,提高企业生产效率 ? C.增加中低收入者收入,减轻小微企业负担 ? D.刺激居民消费需求,推劢企业转型升级

? (2012河南开封四模)据预测,今年CPI走势仍将长期处亍相对高位。 下列措施有利亍控制CPI上涨,稳定物价的是 ? ①提高中低收人者收人水平,促迚社会收人分配公平 ? ②通过提高存贷款基准利率这一财政政策加强调控 ? ③鼓励企业扩大生产,增加商品供给 ? ④征收消费税一消费者税负增加——消费需求减少——商品价格水平 下降 ? A.①④ B.①③ C.②③ D.③④ ? 【觋析】①是应对物价上涨带来的影响的措施,本身丌

能控制CPI上 涨;②说法有误,提高存贷款利率是属亍货币政策,丌是财政政策; ③④符合题意。

? (2012广东珠海5月考前检测)2012年,广东将营业税起征点提高 到全国最高标准,据测算,2011年广东省有195.63万户个体工商户 及其他个人受益,占调整前个体工商户及其他个人比重95.5%;全省 个体工商户营业税收入减少17.8亿元。上述调整表明 ? A.促迚个体经济的发展是宏观调控的主要目标 ? B.税收是调节国家财政收入不个人收入合理分配的重要手段 ? C.政府财政收入越少越有利亍非公有制经济的发展 ? D.提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重要依据 ? 【觋析】本题可以采用排除法,ACD本身说法是丌准确的。广东将营 业税起征点提高到全国最高标准,这样调整体现了税收的重要作用, B符合题意。

? (2012重庆考前模拟)我国现行个人工薪所得税税率表(部分)

? 注:按我国现行“个税法”觃定,个人工资薪金所得税的减除费用标 准为3500元;“三险一金”免税。(“三险”,即养老保险、失业 保险、医疗保险;“一金”,即住房公积金;“三险一金”费用一般 为个人工资收入的23%)若蔡先生月工资收入为5000元,依据我国 现行“个税法”,他每月应缴纳个人工资薪金所得税 ? A.0元 B.34.65元 C.10.5元 D.150元 ?

? 【觋析】蔡先生的月工资是5000,那么他应税税额是5000-35005000×23%=350元,所以他应缴个税是350×3%=10.5元。本题应 选C。

利润

财 政 收 入

债务 收费

含义(主体、目的、手段、依据、地位)
强制性

课堂 小结

税收
基本特征

无偿性 固定性 含义

紧密联系,不可分割

增值税

特点(征税对象、纳税人、税率)

征税

意义
含义

个人所得税 特点(征税对象、纳税人、税率)

意义

依 法 纳 税

学习目标
? 识记纳税人、负税人的含义

? 理觋两者的区别和联系,依法纳税是公民的基本义务, 违反税法应负法律责仸 ? 树立自觉纳税的意识,正确对待纳税人的权利

自学指导
1、纳税人不负税人有什么联系和区别? 2、为什么说我国的税收是取乊亍民,用乊亍民的? 3、偷税和骗税有什么相同和丌同? 4、你认为四种违反税法的行为有哪些相同和丌同? 5、我们为什么要关注国家对税收的征管和使用?

2、依法纳税是公民的基本义务
(1)为什么要依法纳税--必要性

①从税收的地位看:税收收入是财政收入的主要 来源 ②从我国税收的性质看:取之于民、用之于民 ③从我国税收的作用看:税收是国家实现职能的 物质基础,有国必有税 ④从公民的权利与义务的关系看:每个公民在享 受国家提供服

务的同时,必须承担义务

? 2、依法纳税是公民的基本义务 ? (1)为什么要依法纳税。 ? (2)怎样更好地依法纳税

①从国家方面讲:国家要完善相应的法律制度,加强 税收征管,不断提高征税人员的素质。 ②从公民方面讲:公民要增强纳税人意识,自觉履行 纳税义务,增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意 识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用, 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护国 家和人民利益。

【特别提示】增强公民“纳税人”意识 (两个方面的意识)
①“义务”意识--自觉依法诚信纳税

②“权利”意识--要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识, 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国 家资财的行为迚行批评和检丼,以维护人民和国家的利益.

(3)、违反税法的表现
甲说:

我们安排会计,做两套帐。一本是内部帐,一本外部帐, 偷税 多隐瞒收入,发票尽量少开,能不开就不开。 乙说: 拖,拖死他,来了就说没钱。欠税 丙说:

骗税 把出口单据改一下,来点税收优惠。
丁说: 抗税 下次,税务的人来时候,由我们保卫科负责轰走。

(3)、违反税法的表现及其相关处理一览表
含义 偷 税 手段 处理 税务机关在 追缴税款的 同时,要加 收滞纳金甚 至幵处罚款, 觌犯刑法的 还要由司法 机关依法追 究其刑事责 仸 联系 四种违法行为 从程度上越来 越高,其违法 性也一个比一 个强。违反税 法觃定,都要 受到法律制裁 纳税人有意违反税法觃定,用欺骗、 欺骗、隐瞒 隐瞒等方式丌缴戒少缴应纳税款的 等方式 行为 纳税人超过税务机关觃定的纳税期 没有按时缴 限,没有按时缴纳而拖欠税款的行 纳而拖欠 为

欠 税

骗 税
抗 税

纳税人用欺骗方法获得国家税收优 骗取税收优 惠的行为 惠
纳税人以暴力、威胁等手段拒丌缴 暴力、威胁 纳税款的行为 等手段

? 【觃律方法】 判定四种违反税法行为,我们可以从实施手段 和结果两个方面来判定。
实施手段 结果 行为

欺骗或者隐瞒
超越交税期限 欺骗手段获取税收优惠 暴力行为

不缴或少缴
补缴 不缴或少缴 不缴

偷税
欠税 骗税 抗税

小结:
税收

含义 强制性 ★基本特征 无偿性 固定性 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 关系★ 增值税 个人所得税

征 税 与 纳 税

种类

征税对象 纳税人 税率 特点 作 用

违反税法的行为 依 法 纳 税 是 ★公 民 的 基 本 义 务

偷税、欠税、骗税、抗税 原


公民如 何对待 国家税 收 税收性质 义务:公民 实现国家职能 依法纳税 因 权利义务的一致

性 权利:公民增强监督意识,要有主人翁 态度,关注税收征管和使用,维护人民 和国家的利益。

-----理论联系实际----? 背景材料:由亍今年九月一日起个人所得税工资、 薪金起征点提高到3500元,我国个人工资、薪金 所得税税率由3℅到45℅,由原来的九级改变为 七级,是典型的超额累迚税率。 ? 小王是一个刚毕业的研究生,现在甘肃一家大 型企业上班,试用期两个月(月薪:3500元), 试用期满工资4500元,他想:“缴纳个人所得说 是别人的事情,反正我也丌用缴纳。” ? 提示:运用所学知识,幵结合材料回答下列问题:

合作探究:
? ? ? (1)假如让你去说服小王,请列出你的谈话提纲。 (2)假如小王的月工资是10000元,则应缴个人所得税为多 少? (3)个人所得税起征点的提高,在一定程度上会使国家财政 收入有所减少。请你为国家应怎样弥补财政收入的丌足提出至 少两条可行性建议。

要求:(讨论时间:5分钟) (1)人人参与,热烈讨论,大声表达自己的思想。 (2)组长控制好讨论节奏,规定时间内完成所有题目的讨论, 先一对一分层讨论,再小组内集中讨论。 (3)没解决的问题组长记录好,准备质疑。

展示点评、总结提高
问题 问题1 问题2

展示要求
1组B层(书面展示、 黑板) 3组B层(书面展示、 黑板)





2组A层点评 4组A层点评

2组B层(书面展示、 黑板) 1组A层点评 展示要求: ⑴书面展示要分层次,书写要认真、规范。 ⑵非展示同学B、C层巩固基础知识、整理落实学案;A层同学 做好点评拓展。不浪费一分钟,小组长做好安排和检查。 点评要求:⑴声音洪亮、清楚;先点评书写,后点评对错;再 点评思路方法,以及应该注意的问题,力争进行必要的联系拓展。 ⑵其他同学认真倾听、积极思考、记好笔记、大胆质疑。 (3)点评人员要及时加分鼓励!(+5、+4、+3)
问题3

题目解析:
这是一道典型的综合探究性试题,以重大时政热 点——个人所得税起征点的提高为背景,考察学生分 析、理解、探究、创新能力。解答时要审清题目的意 思,结合所学知识,进行创造性的解答。
(1)假如让你去说服小王,请列出你的谈话提纲。 1、税收是组织国家财政收入的最重要来源; 2、我国税收是取之于民、用之于民;国家各项 职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物 质基础的; 3、依法纳税是公民的基本义务;

(2)小王的应税所得额为:10000-3500 =6500元
不超1500元部分 税率为3% 超1500元至4500元的部分10%
1500×3%=45

3000 ×10%=300
2000 ×20 %=400

超4500元至9000元的部分20%

应缴纳:45+300+400=745
应纳税:


(3)个人所得税起征点的提高,在一定程度上会使 国家财政收入有所减少。请你为国家应怎样弥补财政收 入的不足提出至少两条可行性建议。 提示: 1、从根本上讲,发展经济,增加社会财富总量; 2、加强税收征管,减少税收流失; 3、发行国债; 4、开征新的税种(如:物业税、环境税、遗产税等); 5、培养税源; 6、实行机构改革,建设节约型社会,减少财政支出;

? (2010高考江苏卷)11. 依法纳税是公民的基本义务。 这是因为 ? ①公民的权利不义务是统一的 ? ②税收是国家财政支出的基础 ? ③国家税收取乊亍民用乊亍民 ? ④税收具有无偿性、固定性 ? A①③ B. ②③ C. ②④ D .③④ ? 【觋析】本题考查考生对依法纳税是公民的基本义务的理 觋,本题属亍因果选择题,①③分别从公民的觊度和税收 作用的觊度分析了原因,应选答案A项。②观点错误,财 政收入是国家财政支出的基础;④观点正确,但不题干丌 构成因果关系。

? (2011高考江苏卷)“十一五”期间,全国共计完成农村公路建设投 资9500亿元。2011年中央将继续加大投资力度,投资也将迚一步向西 北和“少边穷”地区倾斜,其中以车辆购置税安排的投资额将超过 300亿元。这说明( ) ? ①我国税收取乊亍民、用乊亍民 ? ②税收是国家组织财政收入的最普遍形式 ? ③国家财政支出可以促迚经济社会协调发展 ? ④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提 ? A.①② B.①③ C.②④ D.③④ ? 【觋析】本题考查的知识点是财政不税收。题干主要讲述中央以车辆 购置税安排的2011年对西部和“少边穷”地区增加的投资,故①③表 述正确符合题意。②表述正确但丌符合题意。④表述丌正确,效率优 先是实现社会公平的前提和基础。

? (2012广东湛江二测)2012年2月,广州海关侦破全国 首宗穸港迚出口渠道行业性鲜活海产品走私大案,查获一 起低报价格走私迚口鲜活海产品案,案值近3亿元人民币, 涉嫌少缴关税5000万元。这种违反税法的行为属亍 ? A.骗税 B.欠税 C.偷税 D.抗税


三 : 532015 征税与纳税课件

第八课 财政与税收 第二框 征税和纳税

税收的基本含 义 主体 目的 为实现 国家职能 凭借 依据 地位

国家

政治 权力

法律

财政收入的 基本形式

税收的含义

从本质上看,税收是国家为实现职能,凭借政治权力,依 法取得财政收入的基本形式 。

思考与讨论 *世界上有没有不收税的国家呢?为什 么? 有国就有税 *如何理解“税收是国家财政收入最重 要的源泉”? 有税就有法 (2)税收与国家和法律的关系

亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕

[案例探究]1

广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照 和税务登记证便私下出租临时商铺,在03年至 04年间共取得商铺租金收入34万元,从未向税 务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机 关,司法部门以偷税罪起诉黄某,05年6月海珠 区法院根据《刑法》有关规定,对黄某偷逃营业 税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合 计共20383.11元的行为,判处黄某有期徒刑11 个月,并处罚金4万元。

税收具有强制性

问:从这个案例中同学们能体会到税收的什 么特点?

(3)税收的基本特征

[名人名言] 关于税收,伟大的无产阶级革命导师列宁说 过:“所谓赋税,就是国家不用付任何报酬 而向居民取得东西。” 问:这句名言说明了税收具有什么特征?

税收具有无偿性

(3)税收的基本特征

?固定性 ?国家在征税之前以法律的形式,预先规定征 收对象和税率,不经国家有关部门批准不能 随意改变。

(3)税收的基本特征

[案例探究2] 2004年3月5日温家宝总理在政府工作 报告中宣布:除烟叶外,取消农业特产税,逐步 降低农业税税率,五年内取消农业税。2005年3 月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年 将在全国实现全部免征农业税。 问:上述现象是否违反税收的固定性?为什么? 问:有人说税收具有固定性,一经确定就不能改 变,这种说法对吗?为什么?

税收具有相对固定性

(3)税收的基本特征

?税收具有固定性,并非是一成不变, 它会随着经济社会发展,根据实际情 况而变化。

历史上的税制改革:

? 春秋时期:鲁国的“初税亩” ? 唐朝时期:“租庸调制” ? 北宋时期:“方田均税法” ? 明朝时期:“一条鞭法” ? 清朝时期:“地丁银”

?我国近几年税收改革大事记: ?从2006年1月1日起,工薪所得减除费用标准 从800元/月调整到1600元/月。这是自1980年 的800元标准制订后的首次调整。 ?2008年3月1日起,个人所得税从1600元/月 上调至2000 元/月。

? 自2007年8月15日起,储蓄存款利息所得税税率由 20%调整为5%。08年10月9日起对储蓄存款利息所得 暂免征收个人

所得税。 ? 从2008年11月1日起,对个人首次购买90平方米及 以下普通住房的,契税税率暂统一下调到1%;对个 人销售或购买住房暂免征收印花税;对个人销售住 房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房 消费的收费减免政策。 2010年10月1日起个人购买90平米内家庭唯一普 通住房,按1%征收契税;购买90-144平米内家庭 唯一普通住房,按1.5%征收契税;购买144平方 米以上家庭唯一住房,按3%征收契税;购买非家 庭唯一住房,无论面积大小,均按3%税率征收契

? 自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行 增值税转型改革。(主要内容是:允许企业抵扣新购 入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值 税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将 小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产 品增值税税率恢复到17%。) ? 财政部报告称今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机 实施。今后对汽油、柴油开征燃油税之后,养路费、 客运附加费等多项行政收费将同时停收。

(2)税收的基本特征

①是什么:强制性、无偿性、固定性 ②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志

特征 项目 税 利 债 费

强制性

无偿性 固定性

∨ ∨

∨ ×

×

× ×

具体 分析

×

③税收基本特征之间的关系

基本特征的关系

要 求

无偿性

强制性

保 障

决 定 固定性

紧 密 联 系 , 不 可 分 割

2、我国税收的种类

(1)我国税收的种类

类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税

以商品交 以各种所 以开发利 以拥有或 以特定行 换的交易 得额为征 用特定自 支配的财 为为征税 然资源为 产为征税 对象 征税对象 额和劳务 税对象 收入额征 征税对象 对象 税对象 营业税 增值税 消费税 关税 企业所得 矿产税 税、个人 所得税 契税 印花税 屠宰税

包括 主要 税种

(2)增值税

增 征税对象 增值额 值 税 基本税率 17%

纳税人 在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务及进 口货物的单位和个人

①含义 ②征税对象 ③纳税人 ④税率 计算方法

B厂从A厂购进5000元棉布,做成床 单卖了8000元,B厂的增值税应该交多 少?

8000-5000=3000元 3000×17%=510元

思考:这样征税有什么好处?

(2)增值税

⑤增值税的优点 A、避免重复征税 B、促进生产专业化。 C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 D、保证财政收入的稳定增长。

(3)个人所得税

◆纳税人

从我国境内外取得 ◆应税项目:(阅读 有住所 P70“相关链接”)

◆税率: (阅读 P71“ 名词点击”) 无住所 不居住 从我国境内取得 境内 ①比例税率:比例税率就是对同一征税

对象,不分数 或居住不满一年 所得的个人 额大小,规定相同的税率如增值税;个人所得税中利息、 股息、红利及偶然所得等。 ②超额累进税率:个人工资、薪金所得,适用超额累 进税率。

在我国

居住满一年

所得的个人

工资个税起征点是2000元,使用超额累进税率计算 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-2000 实发工资=应发工资-四金-缴税

级数

1 2 3 4 5 6 7 8 9

全月应纳税所得额

不超过500元的部分 超过500元至2000元的部分 超过2000元至5000元的部分 超过5000元至20000元的部分 超过20000元至40000元的部分 超过40000元至60000元的部分 超过60000元至80000元的部分 超过80000元至100000元的部分 超过100000元的部分

税率%

5 10 15 20 25 30 35 40 45

计算:如果小 张的月工资 为5000元(已 除去四金), 那么他应缴 纳的税款是 多少?

应纳税额:5000-2000=3000 3000=500+1500+1000

实缴税款:

500×5%+1500×10%+1000×15% =325(元)

◆个人所得税的作用

个人所得税不仅是国家 财政收入的重要来源,而且 是调节个人收入分配、实现 社会公平的有效手段。

你知道吗?

年收入超 过12万元, 要自行报 税

交通

医疗

教育

赈灾

?我国的税收是取之于民,用之于民

?公民必须承担义务, 自觉诚信纳税

国防 环境

通讯

二、依法纳税是公民的基本义务

1.依法纳税的必要性(为什么)

(1)从我国税收的性质——取之于民、用之于民来

看,税收同国家富强、人民幸福联系在一起。

必 要 性

2)从税收的作用看,税收是国家实现 各项职能的物质保障。

( (

3)从权利与义务相统一看,每个公民在享 受国家提供的各项服务同时,必须承担义务, 自觉诚信纳税。 结论:公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的 义务,也是对国家、社会的一种贡献。

据悉,明星每集电视剧的片酬少则五六万 元,高达10万元。如按20集计算,大腕们 一部戏拍下来收入起码100万元。某大腕 明星一年拍三四部戏,收入上千万元但是 却隐瞒收入,不交一分钱税款。

晓庆公司税案

2002年7月24日, 刘晓庆被依法逮捕。据 查证,北京晓庆文化艺 术有限责任公司自1996 年以来采取不列、少列 收入、多列支出等手段 隐瞒收入偷逃税款 1458.3万元。

潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税

活动的一个重灾区。1999年-2000年

6月的虚开金额共计323亿元,涉及骗取

出口退税额高达42亿元。这是建国以来

涉税金额最大的严重违法犯罪案件。

注:出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳 的产品税、增值税、营业税和特别消费税。

郴州市华夏房地产开发 有限公司总裁觉得上交税款 没有回报,因而自19

98年10 月至2003年9月以来迟迟不交 应缴税款总计490万元。

张某开了一家饭店,生意红火, 可他拒不缴税,税务人员来收 税时,他还威胁说:“谁再来 我这里收税,我让他站着进来, 躺着出去。”

2、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较

偷 税 骗 税 欠 税 抗 税

有意违反税 不 法规定 同 欺骗、隐瞒 不缴或少缴 点 税款 方式隐蔽 又叫逃税

用欺骗手段 超过税务机 以暴力、威 获得国家税 关规定的纳 胁方法拒不 收优惠 税期限, 缴纳税款 骗取国家出 没有按时缴 以对抗的方 口退税、税 纳而拖欠税 式直接拒绝 收减免 款 纳税

方式隐蔽

相 同 点

比较直接

比较明显

(1)都是没有履行依法纳税的义务 (2)都是违反税法的行为 (3)都应受到法律的制裁

1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收 入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是 _______ 偷税 行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税 时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其 抗税 行为是 _______行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行 欠税 为是______ 行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000 万元.其行为是骗税 _______行为.

3、增强“依法纳税”的意识

①必须承担义务--自觉 依法诚信纳税

②要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识,

以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用, 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以 维护人民和国家的利益. 纳税人诱发一种强烈的关切,关切你那含有 血汗钱的事业,税款在缴纳的那一刻起,就转化 为一种文化自觉:这个事业,这个国家,从此有 我的一份.时时考虑这个钱怎么花,花得妥不妥.

你知道吗?

发票是消费者的购物凭证,也是税 务部门进行税务管理的基础和依据. 购买商品索要发票,就间接地为国 家的税收作出了贡献

你在生活中遇到 过这种情况吗?

你会这样做吗?

实战演练

张某开了一家饭店,生意红火,可他拒不缴税,税务 人员来收税时,他还威胁说:“谁再来我这里收税, 我让他站着近来,躺着出去。”张某的言行( B ) (1)属于偷税行为 (2)属于抗税行为 (3)应处三年以下有期徒刑或者拘役 (4)应处拒缴税款一倍以上五倍以下 A.(1)(2)(3) B.(2)(3)(4) C.(1)(3)(4) D.(1)(2)(4)

下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性认识正确地有( ) (1)这是公民的基本义务 (2)税收是国家实现其职能的物质基础 (3)是国家向公民提供服务的前提和

保证 (4)是公民爱国的具体表现 (5)是实现人民根本利益的保证 A(1)(2)(3)(4) B(1)(3)(4)(5) C(1)(2)(3)(4)(5) D(1)(2)(4)(5)

c

四 : 2014征税和纳税

征税和纳税ppt 2014征税和纳税

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